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芜湖会计培训之跨年发票处理方式

来源:上元教育   【上元教育:专注学习效果的职业教育机构】   2020/1/4 22:03:47

 

1

跨年发票的两种情形

 

第一种是跨年收票,上年度发生的成本费用,发票开具时间是上一年度,由于种种原因到第二年才取得对方开具的发票。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

 

第二种是跨年开票,经济业务发生在上一年度,但上年度未开票,第二年才开票并取得发票。比如,在电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。

 

每到年底,很多财务人员都在为跨年的发票发愁,害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时,就怕税务说“发票才是税前扣除的合法凭据”;

 

反之,如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”,又怕税务讲“权责发生制”和“实质重于形式”。因此,有很多会计人员会觉得左右为难,对跨年发票是担惊受怕,害怕给企业和自己带来麻烦。

 

2

跨年发票能否报销?

 

一般情况下,会计处理遵循权责发生制原则,2018年取得的发票列支2017年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

 

所以跨年发票能不能报销这个问题,答案当然是:能!

 

但是能归能,也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了,发票入账是有严格规定的,跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况,会计上应有不同的会计处理。

 

3

如何报销?

 

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

 

根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2019年会收到2018年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!

 

如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2018年预计于2019年才可报销的费用金额预估数。

 

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

 

注:如果费用金额较小,可以直接计作2018年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

 

2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的

 

对于此类发票,补追是一个办法,但是太麻烦,根据34号文可做出下面处理:

 

将相关款项在2018年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2019年5月31日前收到发票,可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

 

若在2019年5月31前仍未收到发票,恭喜你,只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

 

跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。但是注意,时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了!

 

4

跨年发票处理原则

 

因此,根据上述规定,跨年发票的处理原则:1.所得税预缴时可暂按账面发生金额核算;2.次年5月31日之前取得发票,所得税汇算清缴时按税法规定处理;3.次年5月31日之后取得发票,可以追补扣除,追补确认期限不得超过5年。

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跨年发票的两种情形

 

第一种是跨年收票,上年度发生的成本费用,发票开具时间是上一年度,由于种种原因到第二年才取得对方开具的发票。比如,出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

 

第二种是跨年开票,经济业务发生在上一年度,但上年度未开票,第二年才开票并取得发票。比如,在电视台打广告,需要先付款,12月份广告款也打了广告也播出了,可就是12月31日前还未收到广告费发票,而是元旦节过了才收到发票。

 

每到年底,很多财务人员都在为跨年的发票发愁,害怕发票跨年入账带来麻烦。因为会计讲“权责发生制”和“实质重于形式”时,就怕税务说“发票才是税前扣除的合法凭据”;

 

反之,如果会计人员讲“发票是税前扣除的合法凭据”,又怕税务讲“权责发生制”和“实质重于形式”。因此,有很多会计人员会觉得左右为难,对跨年发票是担惊受怕,害怕给企业和自己带来麻烦。

 

2

跨年发票能否报销?

 

一般情况下,会计处理遵循权责发生制原则,2018年取得的发票列支2017年的费用原则上是不允许的。但是发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的。

 

所以跨年发票能不能报销这个问题,答案当然是:能!

 

但是能归能,也不是任何一张发票拿过来就无原则的给你报销了,发票入账是有严格规定的,跨年发票的处理更是如此。对应以上两种跨年发票的情况,会计上应有不同的会计处理。

 

3

如何报销?

 

1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

 

根据以上34号文,对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备,在已知2019年会收到2018年度费用发票的情况下,财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销!

 

如果出现实在无法按时报销,例如出差人员12月底出差到1月才归的情况,会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2018年预计于2019年才可报销的费用金额预估数。

 

然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。待相关人员在2019年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。

 

注:如果费用金额较小,可以直接计作2018年的费用,如果金额较大,就要通过“以前年度损益调整”进行核算。

 

2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的

 

对于此类发票,补追是一个办法,但是太麻烦,根据34号文可做出下面处理:

 

将相关款项在2018年发生时直接计入相关费用,如果在次年即2019年5月31日前收到发票,可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。

 

若在2019年5月31前仍未收到发票,恭喜你,只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。

 

跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。但是注意,时间久远的跨年发票就不能在所得税前扣除了!

 

4

跨年发票处理原则

 

芜湖会计培训之跨年发票处理方式

(点击图片放大)


因此,根据上述规定,跨年发票的处理原则:1.所得税预缴时可暂按账面发生金额核算;2.次年5月31日之前取得发票,所得税汇算清缴时按税法规定处理;3.次年5月31日之后取得发票,可以追补扣除,追补确认期限不得超过5年。

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